Общий порядок прекращения ИП: какие могут быть основания
Регистрация прекращения деятельности ИП происходит в порядке, установленном законом «О госрегистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон № 129-ФЗ).

В общем виде это выглядит так:
ФНС получает от предпринимателя заявление по форме 26001 с прилагаемыми документами.
В течение 5 дней ведомство принимает решение об удовлетворении заявления (вносит соответствующую запись в ЕГРИП) либо об отказе.
На 6 рабочий день после получения документов налоговый инспектор направляет на указанный в заявлении электронный адрес лист записи в ЕГРИП.
Кроме ситуации, когда предприниматель лично решил ликвидировать свое предприятие, имеются иные основания для прекращения статуса ИП. Они перечислены в ст. 22.3 закона № 129-ФЗ:

смерть бизнесмена;
банкротство ИП;
судебное решение о принудительном закрытии ИП или лишении физического лица права заниматься ИП и т. д.

В каждом таком случае статус ИП прекращается в день совершения события, а не внесения записи в ЕГРИП (пп. 10, 11 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ).

Процедура подачи заявления: способы и сроки

Для предпринимателя пошаговая инструкция по закрытию ИП в 2018 году выглядит так:

расчет с дебиторами, кредиторами, персоналом (условно);
подача отчетности за своих работников в ПФР, налоговый орган, ФСС;
оплата госпошлины;
оформление и подача заявления на регистрацию прекращения ИП;
получение листа записи в ЕГРИП в электронной форме.
О сроках подачи заявления в законодательстве ничего не сказано, предприниматель может сделать это в любое время.

Способы же перечислены в ст. 9 закона № 129-ФЗ. Это:

личное или через представителя обращение в ФНС или МФЦ;
обращение к нотариусу;
отправка документов почтой;
отправка электронных документов.
На сегодняшний день доступны все перечисленные способы, и порядок закрытия ИП для каждого способа аналогичен.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если предприятие ликвидируется в течение года, а не в конце, предприниматели подают декларацию 3-НДФЛ о фактически полученных в последнем периоде деятельности доходах уже после внесения записи о прекращении ИП в ЕГРИП. На это им дается 5 дней (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Подача документов на закрытие ИП онлайн
Предприниматель может воспользоваться электронными сервисами — зарегистрировать прекращение ИП не выходя из дома:

непосредственно на сайте ФНС;
через портал «Госуслуги».
В каждом таком случае нужно иметь авторизованную учетную запись, так называемый личный кабинет, через который пользователь выбирает нужную ему госуслугу.

Должна быть также усиленная квалифицированная электронная подпись, с помощью которой пользователь будет подписывать заявление.

Оплата госпошлины происходит в безналичном порядке через онлайн-банк или виртуальные кошельки (Qiwi, Yandex и т. п.).

Сроки ожидания госуслуги в этом случае не отличаются и составляют те же 5 рабочих дней (п. 1 ст. 8 закона № 129-ФЗ).

Ответ из налоговой — лист записи в ЕГРИП или отказ в госрегистрации — приходит по умолчанию на почту бывшего предпринимателя в электронном виде. Можно специально запросить подтверждение на бумажном носителе.

Госпошлина при прекращении ИП
Оплата госпошлины будет одной из процедур закрытия ИП — 2018. Ее размер составляет 160 руб. Отметим следующее:

Квитанцию на оплату госпошлины можно получить 2 способами: обратиться в районный отдел налоговой или сформировать и скачать ее с официального сайта ФНС.
Реквизиты при формировании квитанции заполняются автоматически. При этом нужно обратить внимание на выбор отдела ФНС — получателя платежа. Если госпошлина не поступит в нужное структурное подразделение или документы будут поданы в неправильный отдел ФНС (не по адресу проживания ИП), регистрация не осуществится.
Оплатить госпошлину можно любым способом: наличными, безналичным расчетом, через банк, терминал и т. д.
Размер госпошлины можно уменьшить на 30%, если подать заявление на закрытие ИП в 2018 году через портал «Госуслуги». В 2019 году этой возможности уже не будет (см. п. 3 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 21.07.2014 № 221-ФЗ).
Оснований для освобождения от уплаты госпошлины при прекращении ИП нет.

Могут ли отказать в регистрации закрытия ИП
Исполняя пошаговую инструкцию по закрытию ИП, нужно учитывать, что налоговая служба вправе отказать в регистрации данного факта.

Что может считаться основанием для такого отказа, перечислено в ст. 23 закона № 129-ФЗ:

непредставление заявления или квитанции об оплате госпошлины;
представление документов ненадлежащей формы (формы заявления и квитанции утверждены);
несдача отчетности в ПФР;
отправка документов в ненадлежащий отдел ФНС;
подписание заявления не уполномоченным на то лицом;
несоблюдение нотариальной формы документа (это касается отправки заявления по почте).
Решение об отказе в регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя можно обжаловать в вышестоящий орган ФНС. Этим правом можно воспользоваться в течение 3 месяцев со дня получения решения органа на руки (абз. 2 п. 2 ст. 25.3 закона № 129-ФЗ).

ВАЖНО! Судебное обжалование допустимо только после соблюдения досудебного порядка — оспаривания решения ФНС в вышестоящем органе. При неисполнении данной обязанности суд не станет рассматривать исковое заявление (п. 1 ч. 1 ст. 129 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Жалоба рассматривается в течение 15 рабочих дней. Этот срок может быть увеличен еще на 10 дней по решению руководителя ведомства (п. 4 ст. 25.6 НК РФ).

Срок для подачи иска в суд (3 года) начинает исчисляться со дня получения отказа в удовлетворении жалобы.

Как закрыть ИП с работниками
Процедура закрытия ИП с работниками осложнена тем, что предприниматель является страхователем и он должен отчитаться перед контролирующими органами за нанятых им людей.

Возьмем самый распространенный случай — ИП, работающего на УСН. Ему перед ликвидацией нужно будет сдать:

в ФНС — 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, среднесписочную численность, единый расчет по взносам;
ПФР — СЗВ-М;
ФСС — 4-ФСС.
Предварительно предпринимателем должны быть совершены все взносы и уплачены все налоги за его персонал. При этом страховые взносы за себя ИП совершает уже после официального прекращения деятельности, в течение 15 дней со дня внесения записи в ЕГРИП (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Обязанности по предварительному уведомлению о предстоящем увольнении и выплате выходного пособия работникам у ИП нет. Но эти обязанности могут быть установлены трудовым договором (ст. 307 ТК РФ).

А вот службу занятости о планируемом прекращении деятельности ИП и увольнении персонала предупредить необходимо. Такая обязанность предусмотрена в п. 2 ст. 25 закона РФ «О занятости…» от 19.04.1991 № 1032-I. Предупреждение должно быть отправлено за 2 недели до увольнения людей.

В последний рабочий день предприниматель-работодатель должен внести запись об увольнении на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в трудовые книжки работников, вернуть им сам документ.

Закрытие ИП после смерти владельца, списываются ли долги
Закрытие ИП после смерти владельца происходит автоматически, никакие документы в налоговый орган наследники подавать не должны.

Основаниями для такого утверждения являются:

П. 3 ст. 85 НК РФ, согласно которому органы ЗАГС должны сообщать налоговым органам о фактах смерти в течение 10 дней после дня их регистрации.
В абз. 2 п. 2 ст. 12 закона «Об актах…» от 15.11.1997 № 143-ФЗ дублируется вышеуказанное правило. Согласно ему сведения о регистрации смерти отправляются ЗАГС госорганам, в том числе ФНС.
П. 2 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ, в соответствии с которым госрегистрация прекращения ИП происходит на основании поступивших сведений о регистрации смерти лица.
Одновременно со смертью ИП прекращается обязанность по уплате налогов и страховых сборов (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Но наследники после принятия имущества должны погасить задолженность ИП:

по транспортному налогу;
земельному налогу;
налогу на имущество физических лиц.
Если имеются долги по страховым взносам, они подлежат списанию (см. постановление Правительства от 31.01.2017 № 108).

По долгам предпринимателя перед кредиторами будут отвечать наследники в пределах стоимости принятого наследства на основании ст. 24 и 1175 ГК РФ.

Что происходит с долгами ИП после прекращения статуса
Прекращение деятельности ИП в 2018 году возможно с наличием задолженности перед бюджетом и кредиторами.

В этом случае долги ИП становятся долгами физического лица, которое будет отвечать за них в соответствии со ст. 24 ГК РФ всем своим имуществом. Это правило касается всех имеющихся долгов по налогам, взносам, платежам (см., например, письмо ФТС России от 06.09.2012 № 01-11/45200).

Долги перед кредиторами также остаются. Как разъясняется Минфином России в письме от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение ИП, не является основанием для признания долга бывшего ИП безнадежным к взысканию. Он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам.

По вопросу подведомственности судов по рассмотрению споров по долгам бывшего ИП имеется однозначная судебная позиция (см. раздел VI, ответ на вопрос № 4 Обзора судебной практики ВС РФ, утв. Президиумом ВС РФ от 24.12.2014):

если статус ИП прекращен, то спор рассматривается в судах общей юрисдикции;
если на момент принятия арбитражным судом дела к производству статус ИП еще существовал, а потом был прекращен, дело рассматривается тем же арбитражным судом.
Долги прощаются (списываются) только после признания ИП банкротом.

Закрытие ИП в результате банкротства
Признание предпринимателя банкротом происходит в соответствии с законом «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — закон № 127-ФЗ) и с учетом разъяснений, содержащихся в ПП ВАС РФ от 30.06.2011 № 51 (далее — ПП ВАС № 51):

ИП признается банкротом на основании установленного факта отсутствия у него возможности исполнить денежные обязательства по требованию кредиторов (ст. 214 закона № 127-ФЗ).
Минимальная сумма долга — 10 000 руб., а срок невыполнения обязанности — от 3 месяцев (абз. 4 п. 1 ПП ВАС № 51).
ИП вправе лично обратиться в суд за признанием банкротства. В число отправляемых документов он должен включить список имущества, принадлежащего ему на праве собственности (п. 4 ПП ВАС № 51).
В отношении ИП-банкрота могут вводиться только наблюдение, конкурсное производство и мировое соглашение (п. 8 ПП ВАС № 51).
При введении наблюдения на имущество должника накладывается арест, на этапе конкурсного производства происходит реализация арестованного имущества и удовлетворение требований кредиторов (пп. 11, 25, 26 ПП ВАС № 51).
По окончании конкурсного производства бывший ИП считается освобожденным от всех долгов, возникших в связи с предпринимательской деятельностью (заявленных и не заявленных кредиторами), и долгов, не связанных с деятельностью ИП, но заявленных при рассмотрении дела о банкротстве (п. 28 ПП ВАС № 51).
Бывший ИП не освобождается от платежей, неразрывно связанных с его личностью (алиментов и т. п.), и судебных расходов.

Можно ли прекратить деятельность индивидуального предпринимателя без уведомления налоговой
Отсутствие фактической работы предпринимателя не равно прекращению ИП. В п. 9 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ сказано, что статус ИП утрачивается только после внесения соответствующей записи в ЕГРИП (за исключением случаев смерти ИП, его банкротства и других специальных оснований).

Соответственно, до этого дня у предпринимателя остаются все обязанности в части отчетности перед ФНС, а в некоторых случаях и обязанности по уплате налогов.

Итак, закрытие ИП включает в себя сдачу отчетности по персоналу в ПФР, совершение всех платежей и взносов по своим работникам, оплату госпошлины и подачу заявления в ФНС по месту жительства предпринимателя.

Имеющиеся долги по налогам и другим обязательным платежам, возникшим в результате предпринимательской деятельности, а также долги перед кредиторами после прекращения ИП не списываются и не прощаются. Они становятся долгами физического лица.

Списание долгов возможно при признании ИП банкротом или его смерти. Причем во втором случае долги будут списаны частично и только перед бюджетом.
Надеемся данная статья поможет вам, если вы решили самостоятельно закрыть ИП. Также вы можете обратится в Центр правового обеспечения «Земля и Право»